La Ley de Reducción de Impuestos para Familias y Trabajadores Estadounidenses de 2024, publicada el 16 de enero por el Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes, tiene un conjunto de disposiciones que podrían tener un profundo impacto en los contribuyentes.
En general, el proyecto de ley reduciría la carga fiscal sobre las familias y empresas estadounidenses mediante cambios en el crédito fiscal por hijos, el gasto en investigación y desarrollo y el crédito por retención de empleados; reembolso del 100% de bonificación por depreciación; y aumentar la potencial deducibilidad de los gastos por intereses comerciales, aunque su efectividad dependerá en gran medida de la capacidad administrativa del IRS.
Crédito tributario por hijos
Millones de familias podrían verse afectadas por cambios que extenderán temporalmente el acceso a los créditos tributarios por hijos ya introducidos. Si se aprueba el proyecto de ley, la familia promedio elegible para un crédito podría ver que el valor del crédito excede el nivel actual de $2,000 por niño elegible menor de 17 años.
Los ajustes propuestos del CTC indexarán el crédito infantil básico a la inflación para 2024 y 2025 para proteger el valor del crédito de la erosión de la inflación, asegurando que el apoyo financiero proporcionado a las familias se mantenga al ritmo del costo de vida. Sin embargo, esto no se aplica al año fiscal 2023, lo que podría dejar a las familias sin más alivio en el futuro inmediato.
Cambiar retroactivamente la porción reembolsable del CTC podría resultar en un mayor beneficio financiero para las familias, especialmente aquellas con muchos hijos. La opción de seleccionar los ingresos del trabajo del año anterior para calcular la parte reembolsable para 2024 y 2025 puede ser particularmente beneficiosa en situaciones en las que los ingresos del contribuyente han disminuido en comparación con el año anterior.
El mandato del IRS de recalcular automáticamente el CTC para los contribuyentes que presentaron declaraciones antes de que el proyecto de ley entrara en vigencia podría resultar en reembolsos adicionales, proporcionando una inyección de efectivo sin tener que presentar declaraciones enmendadas. Sin embargo, existe incertidumbre sobre la capacidad del IRS para implementar estos cambios de manera oportuna, lo que podría retrasar estos beneficios.
Regulaciones Comerciales
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, vigente desde el 1 de enero de 2018, introdujo incentivos fiscales temporales para apoyar a las empresas estadounidenses. La mayoría de ellos han sido eliminados o lo serán pronto. El próximo paquete de reformas da nueva vida a algunas disposiciones de la TCJA que han demostrado ser más efectivas y aborda algunos de los cambios menos populares al código tributario.
En febrero de 2023, el Instituto Estadounidense de Contadores Públicos Certificados instó al Congreso a retrasar la fecha de entrada en vigor de la regla de capitalización y depreciación para los gastos de investigación nacionales en virtud de la Sección 174 del Código de Rentas Internas (cuyo tratamiento se vio afectado por la TCJA) hasta después del 31. Diciembre de 2025. El próximo proyecto de ley propone precisamente eso.
Un retraso sería un bienvenido respiro para las empresas que invierten en investigación. Una reducción de la carga fiscal inmediata podría conducir a un aumento de la investigación y el desarrollo en Estados Unidos. Sin embargo, la distinción entre gasto en investigación nacional y extranjero sugiere un esfuerzo deliberado para fomentar la innovación nacional por encima del gasto extranjero.
El proyecto de ley también revertiría el cálculo de la renta imponible ajustada según la sección 163(j) para incluir la depreciación, amortización y asignación por agotamiento y afectaría significativamente la deducción de gastos por intereses comerciales. Este cambio podría resultar en un deducible más alto para el negocio, mejorando potencialmente el flujo de caja y la capacidad de inversión. La posibilidad de elegir retroactivamente esta definición de renta imponible ajustada puede proporcionar una desgravación fiscal inmediata para determinadas empresas.
Es probable que la extensión propuesta de la bonificación de depreciación del 100% (otro cambio fiscal popular introducido por la TCJA) estimule la inversión en nuevos activos al permitir a las empresas deducir el costo total de inmediato. Esta disposición podría catalizar el crecimiento económico al alentar el gasto de capital.
Sin embargo, la reducción de la depreciación adicional al 20% en 2026 y al 0% en 2027 para la mayoría de los activos depreciables puede impulsar a las empresas a acelerar sus cronogramas de inversión en los próximos años para aprovechar todos los beneficios.
Crédito de retención de empleados
Junto con el Programa de Protección Salarial, se introdujo el Crédito de Retención de Empleados para ayudar a las empresas afectadas negativamente por la pandemia de Covid-19. Al igual que el PPP, el ERC ha sido objeto de un escrutinio considerable, incluso por parte del IRS, que identificó patrones generalizados de fraude asociados con el programa.
Los cambios propuestos en el manejo de las reclamaciones del ERC podrían darle al IRS más tiempo para investigar las reclamaciones de fraude y al mismo tiempo proteger los casos dudosos de las sanciones más severas.
Establecer una fecha límite estricta del 31 de enero de 2024 para las reclamaciones del ERC y ampliar el período de evaluación del IRS a seis años podría tener efectos mixtos. Si bien proporciona claridad y un cronograma definitivo para los contribuyentes, el período de evaluación extendido puede resultar en un escrutinio prolongado y posibles auditorías.
El proyecto de ley incluye una disposición que permite una deducción del impuesto sobre la renta para los salarios relacionados con reclamaciones inválidas del ERC que quedan fuera del período normal de reclamación de reembolso legal. Esto ofrece una red de seguridad para los contribuyentes que pueden haber incumplido inadvertidamente los complejos requisitos del ERC.
Implementación del CEI
El IRS ha señalado a los anunciantes cotidianos de servicios fraudulentos de ERC como los principales culpables de los abusos asociados con el programa. El proyecto de ley propuesto incluye varias disposiciones diseñadas para garantizar que los peores de estos infractores rindan cuentas y al mismo tiempo proteger a las empresas que pueden haber tenido problemas para navegar el programa ERC con poca antelación o haber cometido errores sin mala intención.
Una mayor aplicación de la ley y sanciones para los organizadores del ERC Covid-19 demuestran un enfoque sólido para el cumplimiento y la disuasión contra el abuso. Es posible que los contribuyentes que se hayan comprometido con dichos promotores deban reevaluar sus reclamos y prepararse para posibles desafíos.
panorama
Si se aprueba, el paquete integral de reforma tributaria traerá cambios significativos para los contribuyentes. El potencial del proyecto de ley para recalibrar el panorama financiero merece mucha atención por parte de los contribuyentes, las empresas y los profesionales tributarios, ya que es posible que necesiten ajustar sus estrategias de planificación tributaria para alinearse con las nuevas regulaciones.
El impacto de las regulaciones dependerá en gran medida de los detalles de su implementación y de la voluntad del IRS de facilitar una transición sin problemas.
Este artículo no refleja necesariamente las opiniones de Bloomberg Industry Group, Inc., el editor de Bloomberg Law y Bloomberg Tax, ni de sus propietarios.
Información sobre el autor
Michael D’Addio es el jefe de la práctica de Servicios Comerciales e Impuestos de Marcum, con un enfoque en el cumplimiento y la planificación tributaria federal y estatal.
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